Antecedentes
A partir de la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en 2014, se eliminó la posibilidad de deducir inversiones de manera inmediata en porcentaje mayor a los establecidos en la sección de inversiones de la citada Ley.
Con esta reforma, el contribuyente lo piensa dos veces antes de pretender renovar y/o invertir en inmuebles, maquinaria y equipo necesarios para su operación, imagen, identidad corporativa y de negocios, ya que, además del flujo de efectivo y/o contratación de deuda necesaria para llevar a cabo la inversión, se pierde el incentivo fiscal para deducirlos de manera acelerada.
Una opción para 2016 y 2017
Sin embargo no todo está perdido, ya que, si en 2016 adquiriste, deseas adquirir o renovar inmuebles, maquinaria y equipo, puedes hacerlo con confianza, ya que, mediante disposiciones transitorias de la LISR tienes la opción de aprovechar la deducción inmediata de inversiones nuevas dependiendo el tipo de bien y con ello, disminuir la base tributaria de manera legal, además de verse reflejado en un menor pago de impuestos, dicho beneficio aplica para los ejercicios 2016 y 2017.
Fundamento legal
Tal como se señaló anteriormente, el soporte legal lo encontramos en el Artículo Tercero Fracc. II de las disposiciones de vigencia temporal de la LISR publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 18 de Noviembre de 2015.
Aplicación del estimulo
El estímulo consiste en efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los Artículos 34 y 35 de esta Ley, deduciendo en el ejercicio en el que se adquieran los bienes, la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión, únicamente los por cientos que se establecen en el transitorio y del cual a continuación presentamos algunos de los rubros más comunes:
- Tratándose de construcciones, Inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, la deducción es del 84% para 2016 y 74% para 2017
- Embarcaciones, la deducción es del 78% para 2016 y 62% para 2017
- Aviones dedicados a la aerofumigación agrícola, la deducción es del 93% para 2016 y 87% para 2017
- Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes, la deducción es del 94% para 2016 y 88% para 2017
- Sistemas de radio, incluye equipo de transmisión y manejo de radiotransmisión de microonda digital o analógica, torres de microondas y guías de onda, la deducción es del 82% para 2016 y 69% para 2017
- Para la maquinaria y equipo:
En restaurantes, la deducción es del 92% para 2016 y 84% para 2017.
En la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca, la deducción es del 93% para 2016 y 87% para 2017.
En el autotransporte público federal de carga o pasajeros, la deducción es del 93% para 2016 y 87% para 2017.
Otras consideraciones
Deberá llevarse un registro específico de las inversiones por las que se tomó la deducción inmediata, anotando los datos de la documentación comprobatoria que las respalde y describiendo en el mismo, el tipo de bien de que se trate, el por ciento que para efectos de la deducción le correspondió, el ejercicio en el que se aplicó la deducción y la fecha en la que el bien se dé de baja en los activos del contribuyente.
Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en México.
Conclusión
Considerando que son pocos los beneficios para disminuir la carga fiscal, es necesario evaluar el aprovechamiento y aplicación de la deducción inmediata de inversiones para disminuir la carga fiscal y en su caso darle una renovación a la operatividad y/o imagen del negocio, mismo que se verá reflejado en mayor productividad y ventas.
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